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Demonstrações e indicadores ​

Matéria: Finanças, Orçamento e Contabilidade
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Balanço patrimonial ​

O balanço retrata ativos, passivos e patrimônio líquido numa data: Ativo=Passivo+Patrimônio Líquido (PL). Ativo representa recursos controlados com benefícios esperados; passivo, obrigações presentes; PL, interesse residual. Circulante e não circulante organizam liquidez e vencimento.

É fotografia baseada em critérios contábeis, não valor de mercado. Marca criada internamente e capital humano geralmente não aparecem como ativos, embora tenham valor econômico.

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e competência ​

A Demonstração do Resultado do Exercício apresenta receitas, custos, despesas e resultado gerados durante um período pelo regime de competência. Ela reconhece os efeitos econômicos quando ocorrem, não apenas quando o dinheiro entra ou sai. Por isso, receita a prazo pode aparecer antes do recebimento.

A depreciação reduz o resultado ao distribuir o custo de um ativo ao longo de sua vida útil, mas não provoca saída de caixa no momento de cada reconhecimento. Essa diferença explica por que lucro líquido e fluxo de caixa não são iguais.

A margem bruta divide o lucro bruto pela receita e mostra quanto resta após os custos diretamente associados à produção ou serviço. A margem operacional relaciona o resultado das operações à receita, incorporando despesas operacionais conforme a definição adotada. A margem líquida considera também resultado financeiro, tributos e demais componentes até o lucro líquido.

As margens devem ser comparadas com definições consistentes e contexto setorial. Uma margem maior pode vir de preço, mix, eficiência ou evento não recorrente; o índice aponta a mudança, mas a explicação exige decomposição.

Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization (EBITDA) aproxima geração operacional antes de juros, impostos, depreciação e amortização, mas não é caixa: ignora capital de giro, investimento, tributos e dívida.

Fluxo de caixa e mutações ​

Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) separa atividades operacionais, investimento e financiamento. Método indireto parte do lucro, ajusta itens sem caixa e variações de capital de giro. Compra de máquina é investimento; empréstimo recebido é financiamento; pagamento a fornecedor é operacional.

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) explica alterações no patrimônio: lucro, dividendos, aportes, reservas e outros resultados. Notas revelam políticas, estimativas, contingências e composição indispensáveis à leitura.

Análise ​

A análise vertical expressa cada conta como participação de um total no mesmo período. No balanço, pode mostrar estoques como percentual do ativo; na DRE, despesas como percentual da receita. Ela revela composição e facilita comparar empresas de tamanhos distintos.

A análise horizontal acompanha a evolução de uma conta ao longo do tempo, em valor ou percentual. Crescimento de receita de 10% parece favorável, mas precisa ser lido junto a custos, inflação e base de comparação.

Indicadores de liquidez avaliam a relação entre recursos realizáveis e obrigações, sobretudo de curto prazo. Os de endividamento examinam participação de capital de terceiros, perfil e capacidade de pagamento. Indicadores de atividade medem prazos e giros de estoques, clientes e fornecedores. Os de rentabilidade relacionam resultado a receita, ativos ou patrimônio.

Cada família responde a uma pergunta diferente. Empresa lucrativa pode enfrentar falta de caixa; empresa líquida pode gerar baixo retorno. O diagnóstico deve combinar índices, tendência e modelo de negócio.

Return on Assets (ROA) relaciona resultado a ativos; Return on Equity (ROE), ao patrimônio. DuPont decompõe ROE em margem líquida × giro do ativo × alavancagem. ROE alto pode vir de boa operação ou PL pequeno por dívida.

Qualidade da informação ​

Compare períodos, pares e política contábil. Sazonalidade e eventos não recorrentes distorcem. Índices têm numerador e denominador: melhorar por queda indesejada do denominador não é necessariamente Bill of Materials (BOM).

Lucro, caixa e valor são dimensões distintas. A leitura integrada verifica se resultado converte em caixa, se investimento sustenta capacidade e se financiamento é compatível com risco.

Editais e provas relacionados ​

O levantamento mestre aponta este eixo de estudo nos concursos abaixo. A prioridade e o cargo vêm do levantamento; os links levam aos materiais locais mais recentes disponíveis, com o ciclo identificado.

OrganizaçãoPrioridadeCargo/ênfase de referênciaEditalProva de referênciaGabarito
Petrobras Transporte S.A. (Transpetro)P0Processo Seletivo Público (PSP) Terra/Nível Superior 2026.4 — Administraçãoedital — 2026prova — 2023gabarito — 2023
NAV Brasil Serviços de Navegação Aérea S.A. (NAV Brasil)P1Concurso 01/2026 — Analista de Gestãoedital — 2026prova — 2026gabarito — 2026
Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social (BNDES)P1Seleção 2024 — Analista/Administraçãoedital — 2024prova — 2024gabarito — 2024
Empresa de Pesquisa Energética (EPE)P1Concurso 2024 — Analista de Gestão Corporativaedital — 2024prova — 2024gabarito — 2024
Comissão de Valores Mobiliários (CVM)P1Concurso 2024 — Analista/Gestão (perfil 5)edital — 2024prova — 2024gabarito — 2024
Pré-Sal Petróleo S.A. (PPSA)P2Concurso 001/2025 — Analista de Gestão Corporativa/Administração Geraledital — 2025prova — 2025gabarito — 2017
Transportadora Brasileira Gasoduto Bolívia-Brasil S.A. (TBG)P1Processo Seletivo Público (PSP) 2023 — Analista Júnior/Gestãoedital — 2023prova — 2023gabarito — 2023
Instituto Nacional da Propriedade Industrial (INPI)P1Concurso 2023 — Analista de Planejamento, Gestão e Infraestrutura, A1 Gestão e Suporteedital — 2023prova — 2023gabarito — 2023
BB Tecnologia e Serviços (BBTS)P2Concurso 2023 — Analista/Perfil Internoedital — 2023prova — 2023gabarito — 2023

A tabela indica onde procurar a incidência do eixo, não que toda prova contenha questão de cada subtópico.